「외부감사 및 회계 등에 관한 규정」일부개정고시안 입법예고

금융위원회고시제호외부감사및회계등에관한규정일부개정고시안외부감사및회계등에관한규정일부를다음과같이개정한다.제5조에제4항을다음과같이신설한다.④지원금은직전회계연도에금융감독원이「금융기관분담금징수등에관한규정」제8조에의하여초과징수분담금을반환한후의발행분담금을기준으로하여산정한금액을한도로한다.이경우십만원미만은절사한다.제8조제6항에단서를다음과같이신설한다.다만,신청인이등록이취소된후다시등록을신청하는경우의실적은등록취소일이속한사업연도의다음사업연도부터산정한다.제8조에제10항을다음과같이신설한다.⑩법제9조의2제1항에따라주권상장법인감사인으로등록한감사인(이하“주권상장법인감사인”이라한다)은법제9조의2제4항에따른등록요건유지의무준수여부를매사업연도종료일로부터4개월이내에자체점검하고그결과를보관한다.이경우점검방법,보관방법및보관기간등구체적인사항은금융감독원장이정한다.제8조의2를다음과같이신설한다.제8조의2(주권상장법인감사인의등록취소등)①증권선물위원회는주

권상장법인감사인이법제9조의2제4항에따른등록요건유지의무를위반한경우같은조제5항에따라다음각호중어느하나의조치를할수있다.1.금융위원회에주권상장법인감사인등록취소건의2.상당한기간을정하여그기간이내에등록요건을갖추도록시정할것을권고(이하이조에서“시정권고”라한다)하는등그밖에필요한조치②제1항제2호에따라증권선물위원회로부터시정권고를받은주권상장법인감사인은해당조치일로부터1개월이내에시정권고내용이반영된개선계획(이하“이행계획“이라한다)을금융감독원장에게제출한다.다만,사유를명시하여요청할경우2주이내에서제출기한을연장할수있다.③금융감독원장은주권상장법인감사인이제2항의이행계획을기한내에제출하지않거나제출한이행계획이타당하지않다고판단한경우2주이내에서제출및보완을요구할수있다.④증권선물위원회는금융감독원장으로하여금제1항제2호의조치에대해이행계획을심사하고이행여부등을점검하게할수있다.⑤주권상장법인감사인은제1항제2호의시정권고를받은날로부터6개월이내에이행계획의이행을완료하고그이행결과를이행완료일로부터1개월이내에금융감독원장에게보고한다.⑥제5항에따라제출된이행보고를점검한결과이행되지아니한것

으로판단한경우증권선물위원회는금융위원회에등록취소를건의할수있다.⑦금융위원회가법제9조의2제5항에따라주권상장법인감사인의등록을취소하는경우해당감사인에게다음각호의사항을서면으로통지하여야한다.1.등록취소사유및내용2.이해관계자보호를위하여취하여야할조치⑧제7항의통지를받은주권상장법인감사인은서면통지를수령한날로부터2주이내에이해관계자보호조치결과를증권선물위원회에서면으로제출한다.제12조제2항에단서를다음과같이신설한다.다만,「자본시장과금융투자업에관한법률시행령」제6조제4항제14호에따른기업인수목적회사와합병하여주권상장법인이된회사의경우,법제11조제1항제6호각목의항목은합병전비상장회사를기준으로산정한다.제12조제8항중“말한다.”를“말하고,법제11조제1항제11호에따른“대표이사”란상법제389조에따른대표이사(상법제408조의5에따른대표집행임원을포함한다)를말한다.”로한다.제14조제4항부터제9항까지를각각제5항부터제10항까지로하고,같은조에제4항을다음과같이신설하며,같은조제8항(종전의제7항)각호외의부분중“영제16조제2항제4호”를“영제16조제2항제5호”로,“「공

인회계사법시행령」제24조제5호에따른윤리위원회의심의를거쳐한국공인회계사회로부터징계를받은”을“증권선물위원회가인정하는”으로한다.④법제11조제3항제1호에따른“증권선물위원회가정하는기준일”이란지정대상선정일을말한다.제14조제9항(종전의제8항)제2호중“제4호나목”을“제4호다목”으로하고,같은항제4호를제5호로하며,같은항에제4호를다음과같이신설하고,같은항제5호(종전의제4호)각목외의부분중“영제16조제2항제4호”를“영제16조제2항제5호”로,“각목의”를“각목중필요한”으로한다.4.영제16조제2항제4호:지정제외점수부과제22조제2항각호외의부분중“회계법인은영제28조제1항후단에따라법제25조제1항에따른사업보고서(이하"사업보고서"라한다)의내용중”을“주권상장법인감사인은영제28조제1항후단에따라”로하고,같은항에제6호및제7호를각각다음과같이신설하며,같은조제4항중“주권상장법인의”를“주권상장법인”으로한다.6.최근3개사업연도의품질관리감리결과7.기타감사업무품질관리와관련하여회계법인이필요하다고판단한사항제23조제7항각호외의부분후단중“법제26조제1항제3호에따른품질관리수준에대한평가를”을“영제29조제2항에따라감사인이제출한

품질관리수준자체평가에대한점검을”로하고,같은항에제6호를다음과같이신설하며,같은조제8항을제13항으로하고,같은조에제8항부터제12항까지를각각다음과같이신설한다.6.감리집행기관이법제25조제5항에따른수시보고서접수,영제29조제2항에따른품질관리수준자체평가결과접수등의감독업무를수행하는과정에서감사인감리가필요하다고판단한경우⑧영제29조제2항에서“금융위원회가정하는감사인”이란다음각호의어느하나에해당하는회계법인을말한다.1.주권상장법인감사인2.다음각목의어느하나에해당하는주권상장법인감사인이아닌감사인가.해당사업연도중증권선물위원회로부터감사인지정을받은감사인나.해당사업연도에대형비상장회사를감사하는감사인⑨영제29조제3항에따라제8항에해당하는감사인에대한품질관리수준자체평가기준은감리집행기관이정한다.⑩감리집행기관은제8항의자체평가기준을제ㆍ개정하는경우에는지체없이증권선물위원회에보고하여야한다.⑪증권선물위원회위원장은이해관계인의보호등을위하여필요하다고인정되면제9항에따른자체평가기준의내용을수정할것을요구할수있다.이경우감리집행기관은정당한사유가없으면이에따

라야한다.⑫영제29조제3항에따라제8항의감사인은품질관리수준에대한자체평가결과를매사업연도종료일로부터4개월이내에감리집행기관에제출하여야한다.제28조제3항제1호부터제3호까지를각각제2호부터제4호까지로하고,같은항에제1호를다음과같이신설한다.1.법제6조제4항에따른회사의재무제표제출의무관련조사결과제37조제1항에제3호를다음과같이신설한다.3.경미한개선권고사항제40조제4항을다음과같이한다.④감리집행기관은영제44조제2항제15호및영제44조제4항제1호에따른감사인의품질관리수준자체평가제출ㆍ심사결과를다음해1월말까지증권선물위원회위원장에게보고하여야한다.별표3의제목중“제14조제9항제1호”를“제14조제10항제1호”로하고,같은표제3호중“감사계약이체결되지않거나중도에해지된”을“지정이해제된”으로한다.별표4의제목중“제14조제9항제2호”를“제14조제10항제2호”로하고,같은표제4호나목부터아목까지를각각다목부터자목까지로하고,같은호에나목을다음과같이신설한다.나.가목에따라동일한회계법인을감사인으로지정하는사업연도동안법제11조제1항각호의사유가새로발생한경우,이미지

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정받은감사인의지정기간이종료될때까지는감사인을변경하여지정하지아니한다.별표6제1호다목중“등록하는것”을“신규등록,등록철회,등록취소등변동”으로한다.별표6제2호나목중“사원및이사의변경은”을“사원․이사의변경및다른수시보고사항으로인해정관이변경되는경우는”으로하고,같은호라목을삭제하며,같은호바목중“합병”을“합병,분할,분할합병”으로한다.별표6제3호가목중“금융위원회또는외국감독기구”를“외국감독기구”로하고,같은호나목부터아목까지를각각다목부터자목까지로하며,같은호에나목을다음과같이신설하고,같은호다목(종전의나목)중“금융위원회또는한국공인회계사회로부터직무정지이상의처분을”을“외국감독기구로부터징계를”로하며,같은호라목(종전의다목)중“자기자본”을“국내외행정ㆍ사법기관및감독기관등으로부터자기자본”으로한다.나.주권상장법인감사인으로등록한감사인의등록요건유지의무위반이발생한경우.다만,별표1제2호는제외한다.부칙제1조(시행일)이규정은공고한날부터시행한다.

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신ㆍ구조문대비표현행개정안제5조(회계처리기준관련업무위탁등)①∼③(생략)제5조(회계처리기준관련업무위탁등)①∼③(현행과같음)

<신설> ④지원금은직전회계연도에금융감독원이「금융기관분담금징수등에관한규정」제8조에의하여초과징수분담금을반환한후의발행분담금을기준으로하여산정한금액을한도로한다.이경우십만원미만은절사한다.제8조(주권상장법인감사인의등록요건등)①∼⑤(생략)제8조(주권상장법인감사인의등록요건등)①∼⑤(현행과같음)⑥신청인이등록요건을모두갖추고있는지는신청인의직전사업연도개시일부터법제9조의2제1항에따른등록(이하이조에서"등록"이라한다)을신청한날까지의실적을고려하여판단한다.

<단서신설>

⑥----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.다만,신청인이등록이취소된후다시등록을신청하는경우의실적은등록취소일이속한사업연도의다음사업연도부터산정한다.

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⑦∼⑨(생략)⑦∼⑨(현행과같음)

<신설> ⑩법제9조의2제1항에따라주권상장법인감사인으로등록한감사인(이하“주권상장법인감사인”이라한다)은법제9조의2제4항에따른등록요건유지의무준수여부를매사업연도종료일로부터4개월이내에자체점검하고그결과를보관한다.이경우점검방법,보관방법및보관기간등구체적인사항은금융감독원장이정한다.

<신설> 제8조의2(주권상장법인감사인의등록취소등)①증권선물위원회는주권상장법인감사인이법제9조의2제4항에따른등록요건유지의무를위반한경우같은조제5항에따라다음각호중어느하나의조치를할수있다.1.금융위원회에주권상장법인감사인등록취소건의2.상당한기간을정하여그기간이내에등록요건을갖추도록시정할것을권고(이하이조에서“시정권고”라한다)하

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는등그밖에필요한조치②제1항제2호에따라증권선물위원회로부터시정권고를받은주권상장법인감사인은해당조치일로부터1개월이내에시정권고내용이반영된개선계획(이하"이행계획"이라한다)을금융감독원장에게제출한다.다만,사유를명시하여요청할경우2주이내에서제출기한을연장할수있다.③금융감독원장은주권상장법인감사인이제2항의이행계획을기한내에제출하지않거나제출한이행계획이타당하지않다고판단한경우2주이내에서제출및보완을요구할수있다.④증권선물위원회는금융감독원장으로하여금제1항제2호의조치에대해이행계획을심사하고이행여부등을점검하게할수있다.⑤주권상장법인감사인은제1항제2호의시정권고를받은날로부터6개월이내에이행계획의이행을완료하고그이행결

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과를이행완료일로부터1개월이내에금융감독원장에게보고한다.⑥제5항에따라제출된이행보고를점검한결과이행되지아니한것으로판단한경우증권선물위원회는금융위원회에등록취소를건의할수있다.⑦금융위원회가법제9조의2제5항에따라주권상장법인감사인의등록을취소하는경우해당감사인에게다음각호의사항을서면으로통지하여야한다.1.등록취소사유및내용2.이해관계자보호를위하여취하여야할조치⑧제7항의통지를받은주권상장법인감사인은서면통지를수령한날로부터2주이내에이해관계자보호조치결과를증권선물위원회에서면으로제출한다.제12조(감사인지정대상판단기준)①(생략) 제12조(감사인지정대상판단기준)①(현행과같음)②법제11조제1항제6호각목의"3개사업연도"란직전사업②----------------------------------------------

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연도를포함한이전3개사업연도를말한다.

<단서신설>--------------------------------.다만,「자본시장과금융투자업에관한법률시행령」제6조제4항제14호에따른기업인수목적회사와합병하여주권상장법인이된회사의경우,법제11조제1항제6호각목의항목은합병전비상장회사를기준으로산정한다.③∼⑦(생략)③∼⑦(현행과같음)⑧법제11조제1항제11호에따른"과거3년간"이란,금융감독원장이법제11조제1항또는제2항에따라지정한회계법인을감사인으로선임하거나변경선임할것을요구(이하"감사인지정"이라한다)할회사를판단하는기준이되는날(이하"지정대상선정일"이라한다)부터3년전에해당하는날까지의기간을말한다.

⑧------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------말하고,법제11조제1항제11호에따른“대표이사”란상법제389조에따른대표이사(상법제408조의5에따른대표집행임원을포함한다)를말한다.⑨(생략) ⑨(현행과같음)

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제14조(감사인지정의기준)①∼③(생략) 제14조(감사인지정의기준)①∼③(현행과같음)

<신설> ④법제11조제3항제1호에따른“증권선물위원회가정하는기준일”이란지정대상선정일을말한다.④∼⑥(생략)⑤∼⑦(현행제4항부터제6항까지와같음)⑦영제16조제2항제4호에따른"금융위원회가정하는사유"란다음각호의어느하나에해당하는경우로서「공인회계사법시행령」제24조제5호에따른윤리위원회의심의를거쳐한국공인회계사회로부터징계를받은경우를말한다.

⑧영제16조제2항제5호----------------------------------------------------------------증권선물위원회가인정하는--------------.

• 1.ㆍ2.(생략) 1.ㆍ2.(현행과같음)⑧금융감독원장은회계법인이영제16조제2항각호의어느하나에해당하는경우에는다음각호의구분에따른기준에따라해당회계법인을감사인으로지정하지않을수있다.

⑨----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.1.(생략) 1.(현행과같음)2.영제16조제2항제2호:별표4제4호나목의표(表)에따라지2.----------------------제4호다목---------------

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정제외점수를부과--------------3.(생략) 3.(현행과같음)

<신설> 4.영제16조제2항제4호:지정제외점수부과4.영제16조제2항제4호(금융감독원장이감사인으로지정한경우에한정한다):다음각목의조치를부과5.영제16조제2항제5호-----------------------------------------------각목중필요한-------------가.∼다.(생략)가.∼다.(현행과같음)⑨(생략) ⑩(현행제9항과같음)제22조(회계법인의공시사항)①(생략) 제22조(회계법인의공시사항)①(현행과같음)②회계법인은영제28조제1항후단에따라법제25조제1항에따른사업보고서(이하"사업보고서"라한다)의내용중다음각호의사항을기재한문서(이하이조에서"투명성보고서"라한다)를사업보고서와별도로인터넷홈페이지에게시하여야한다.

②주권상장법인감사인은영제28조제1항후단에따라-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.1.∼5.(생략) 1.∼5.(현행과같음)

<신설> 6.최근3개사업연도의품질관리감리결과

<신설> 7.기타감사업무품질관리와관련하여회계법인이필요하

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다고판단한사항③(생략) ③(현행과같음)④주권상장법인의감사인은영제28조제3항제4호에따라별표6에서정하는사실이발생한경우에그사실을적은보고서를증권선물위원회에제출하여야한다.

④주권상장법인---------------------------------------------------------------------------------------------------------------.제23조(감리등의착수)①∼⑥(생략) 제23조(감리등의착수)①∼⑥(현행과같음)⑦감리집행기관은다음각호의어느하나에해당하는감사인에대하여법제26조제1항제1호또는제3호에따른감리(이하"감사인감리"라한다)를실시할수있다.이경우법제26조제1항제3호에따른품질관리수준에대한평가를함께실시할수있다.

⑦--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-----영제29조제2항에따라감사인이제출한품질관리수준자체평가에대한점검을----------------.1.∼5.(생략) 1.∼5.(현행과같음)

<신설> 6.감리집행기관이법제25조제5항에따른수시보고서접수,영제29조제2항에따른품질관리수준자체평가결과접수등의감독업무를수행하는과정에서감사인감리가필요하

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다고판단한경우

<신설> ⑧영제29조제2항에서“금융위원회가정하는감사인”이란다음각호의어느하나에해당하는회계법인을말한다.1.주권상장법인감사인2.다음각목의어느하나에해당하는주권상장법인감사인이아닌감사인가.해당사업연도중증권선물위원회로부터감사인지정을받은감사인나.해당사업연도에대형비상장회사를감사하는감사인

<신설> ⑨영제29조제3항에따라제8항에해당하는감사인에대한품질관리수준자체평가기준은감리집행기관이정한다.

<신설> ⑩감리집행기관은제8항의자체평가기준을제·개정하는경우에는지체없이증권선물위원회에보고하여야한다.

<신설> ⑪증권선물위원회위원장은이해관계인의보호등을위하여필요하다고인정되면제9항에따른자체평가기준의내용을수

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정할것을요구할수있다.이경우감리집행기관은정당한사유가없으면이에따라야한다.

<신설> ⑫영제29조제3항에따라제8항의감사인은품질관리수준에대한자체평가결과를매사업연도종료일로부터4개월이내에감리집행기관에제출하여야한다.⑧(생략) ⑬(현행제8항과같음)제28조(감리집행기관의감리결과처리)①ㆍ②(생략)제28조(감리집행기관의감리결과처리)①ㆍ②(현행과같음)③감리집행기관은증권선물위원회위원장에게다음각호의사항을증권선물위원회회의의안건으로부의할것을요청할수있다.

③-----------------------------------------------------------------------------------------------------.

<신설> 1.법제6조제4항에따른회사의재무제표제출의무관련조사결과1.∼3.(생략) 2.∼4.(현행제1호부터제3호까지와같음)④ㆍ⑤(생략) ④ㆍ⑤(현행과같음)제37조(품질관리개선권고사항공개등)①증권선물위원회는영제35조제1항또는제2항에따라제37조(품질관리개선권고사항공개등)①----------------------------------------

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개선권고사항등을인터넷홈페이지를통해공개하는경우에다음각호의사항을제외하여야한다. -------------------------------------------------------------------------------.1.ㆍ2.(생략) 1.ㆍ2.(현행과같음).

<신설> 3.경미한개선권고사항②(생략) ②(현행과같음)제40조(위탁업무의보고)①∼③(생략) 제40조(위탁업무의보고)①∼③(현행과같음)④감리집행기관은법제26조제1항제3호에따른품질관리수준에대한평가결과를매년8월말까지보고하여야한다.④감리집행기관은영제44조제2항제15호및영제44조제4항제1호에따른감사인의품질관리수준자체평가제출․심사결과를다음해1월말까지증권선물위원회위원장에게보고하여야한다.⑤∼⑧(생략)⑤∼⑧(현행과같음)[별표3]감사인지정점수산정방식(제14조제9항제1호관련)[별표3]감사인지정점수산정방식(제14조제10항제1호관련)1.ㆍ2.(생략) 1.ㆍ2.(현행과같음)3.“감사인으로지정을받은회사수”는해당연도10월1일부터다음해9월30일까지감사인으로지정을받은회사수(감사인으로지정을받았으나감사계약이체결되지않거나

• 3.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------지정이해제된-------------
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중도에해지된회사는포함하지않는다)에다음표에따른가중치를곱하여산출한다.감사인으로지정받은회사의직전사업연도말자산총액5조원이상4천억원이상부터5조원미만까지4천억원미만

가중치3배2배1배

• ------------------------------------------------------------.감사인으로지정받은회사의직전사업연도말자산총액5조원이상4천억원이상부터5조원미만까지4천억원미만

가중치3배2배1배[별표4]감사인지정방법(제14조제9항제2호관련) [별표4]감사인지정방법(제14조제10항제2호관련)1.∼3.(생략) 1.∼3.(현행과같음)4.제3호에도불구하고다음각목의경우에는별도의기준에따른다. 4.-------------------------------------------------.가.(생략) 가.(현행과같음).

<신설> 나.가목에따라동일한회계법인을감사인으로지정하는사업연도동안법제11조제1항각호의사유가새로발생한경우,이미지정받은감사인의지정기간이종료될때까지는감사인을변경하여지정하지아니한다.나.∼아.(생략)다.∼자.(현행나목부터아목까지와같음)

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[별표6]수시보고사항(제22조제4항관련) [별표6]수시보고사항(제22조제4항관련)1.감사품질관리에관한사항1.---------------------가.ㆍ나.(생략)가.ㆍ나.(현행과같음)다.외국회계감독기구에감사인으로등록하는것에관한사항다.--------------------------신규등록,등록철회,등록취소등변동-----------2.회계법인의경영일반에해당하는사항2.-----------------------------가.(생략) 가.(현행과같음)나.정관의변경(단,사원및이사의변경은제외한다)나.정관의변경(단,사원․이사의변경및다른수시보고사항으로인해정관이변경되는경우는제외한다)다.(생략) 다.(현행과같음)라.고문계약의체결및해지

<삭제> 마.(생략) 마.(현행과같음)바.합병등에관한사항바.합병,분할,분할합병-------------------사.ㆍ아.(생략)사.ㆍ아.(현행과같음)3.경영환경에중대한변동을초래하는사항3.--------------------------------가.금융위원회또는외국감독기구등으로부터업무정가.외국감독기구-----------------------------

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지이상의조치를받는경우 ---------------------

<신설> 나.주권상장법인감사인으로등록한감사인의등록요건유지의무위반이발생한경우.다만,별표1제2호는제외한다.나.소속공인회계사가금융위원회또는한국공인회계사회로부터직무정지이상의처분을받은경우다.--------------외국감독기구로부터징계를--------------------------------------다.자기자본10%(단,자기자본의10%에해당하는금액이1억원미만인경우에는1억원)이상의벌금,과태료또는추징금등이부과된경우

라.국내외행정·사법기관및감독기관등으로부터자기자본---------------------------------------------------------------------------------------------------------라.∼아.(생략) 마.∼자.(현행라목부터아목까지와같음)