수익증권 이익 분배금의 회계처리 재검토
금융회계팀 · 2015-07-07
회신
출처 · 원문 발췌
불수용
본문
요청 내용
□ (건의배경) 과거에는 매도가능증권으로 분류된 수익증권 결산시 현금배당을 받지 않고 재투자를 하는 경우 배당손익을 인식하지 않았으나,
ㅇ ‘14.12월 회계기준원의 지도*에 따라 결산시 현금배당을 받지 않고 재투자하는 경우 전액 배당손익으로 인식
* 배당받을 권리가 확정되는 시점에 이익분배금을 배당손익으로 인식하도록 지도
ㅇ 이로 인해 매도가능증권 계정의 배당수익이 과대 계상되는 등의 문제 발생
□ (건의내용) 매도가능증권 계정의 수익증권 결산시 현금배당을 받지 않고 재투자를 하는 경우,
ㅇ 실제 투자수익 부분만 배당손익으로 인식하거나, 기존처럼 배당손익을 인식하지 않도록 재검토 필요
※ (관련법령 또는 지도) 한국회계기준원 공문 ‘수익증권 이익분배금 회계처리(2014-I-KQA011, '14.12.17.)'
판단 이유
□ 귀 기관에서 건의하신 사항은 수익증권 분배금 회계처리와 관련하여 국제회계기준을 적용하지 않도록 해 달라는 것이나, 국제회계기준을 전면 도입(full-adoption)한 우리나라에서는 임의로 일부 항목에 대하여 국제회계기준 적용을 배제할 수 없음을 양해하여 주시기 바랍니다.
ㅇ 수익증권 투자자가 자신의 선택에 따라 이익의 분배를 현금 대신 새로운 수익증권으로 받는 것(재투자)은 현금배당과 경제적 실질이 동일하며, 배당금은 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 배당수익으로 인식함(K-IFRS 제1039호 문단55)
□ 참고로, 건의 내용에 언급하신 한국회계기준원 공문(2014-I-KQA011, '14.12.17.)은 수익증권 이익분배금을 투자자의 선택에 따라 현금 또는 수익증권으로 받을 수 있는 경우에 대한 질의회신이며,
ㅇ 수익증권 이익분배금이 모든 투자자에게 원본재투자 방식으로만 지급되고 현금 수령방식의 선택이 불가능한 경우에는 해당 이익분배금을 당기수익으로 인식하지 않는다는 한국회계기준원의 질의회신(2015-KQA004, ’15.6.17.)이 있으니, 이를 참조하시기 바랍니다.
관련 법령
13. 자본시장·회계>회계·외부감사>회계기준
연결
매칭된 조문이 없습니다.
더 찾아보기
기관 원문
금융회계팀에서 원문 열기 (새 창) →법적 효력은 발행기관 원문에 있으며 본 페이지는 참고용입니다.