코스닥상장 중소기업 내부회계관리제도 감사 면제

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□ (건의배경) 내부회계관리제도 인증수준이 2019년 감사보고서부터 2023년까지 ‘검토’에서 ‘감사’로 상향,

또한 내부회계관리제도 운영범위가 2022년(자산총액 2조원 이상)부터 2024년(전체 상장법인)까지

‘연결’로 확대되어 기업 부담이 과중되는 상황

ㅇ (중소기업 위주의 코스닥시장) 코스닥 상장회사 대부분은 중소기업(64%)과 중견기업(33%)임

- 붙임 : 상장회사 자산규모별 현황

ㅇ (전문인력 부족) 내부회계 운영조직의 전문성에 있어서 공인회계사 채용여력 등이 대기업에 비해 상대적으로 취약

- 붙임 : 코스닥기업 자산규모별 내부회계관리제도 운영조직 인력현황

ㅇ (과도한 비용 부담) 코스닥기업의 가장 큰 애로사항은 내부회계관리제도 시스템 정비 및 구축을 위한

외부용역에 따른 상당한 비용부담

- 중소기업은 내부회계관리제도 시스템 구축을 위한 인적ㆍ물적 역량이 부족

ㅇ (코스닥 활성화 저해 요인) 기업규모에 대한 배려없이 내부회계관리제도를 일방적으로 적용하면

중소벤처기업은 코스닥 상장을 회피할 가능성 높음

- 코스닥상장법인이 내부회계관리제도에 대한 검토(감사)결과 비적정의견을 받은 경우 ‘투자주의환기종목’으로 지정되며

비적정의견 2회 연속 발생시 상장적격성 실질심사 대상이 됨

- 내부회계관리제도에 대한 비적정의견 관련 상장규정은 코스닥시장에만 적용되는 규정으로

유가증권시장과 비교하여 코스닥상장법인에게 더 큰 부담

ㅇ (코스닥 중소기업 감사면제) 자산총액 1천억원 미만 코스닥상장 중소기업 내부회계관리제도 감사 면제 필요

- 내부회계관리제도의 감사로의 인증수준 상향에 대비하기 위하여 시간이 많이 필요하고,

특히 중소기업에게는 적용을 면제하는 등 특단의 조치 필요

- 내부회계관리제도를 먼저 시행 중인 미국도 중소기업에 대한 적용은 무리라고 판단하여 감사 면제

- 코스닥시장도 중소기업이 많은 만큼 선진국의 선례를 참고할 필요

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※ (해외 사례) 미국 재무보고내부통제(ICFR) 감사 면제 대상

1. 시가총액 $75백만 미만인 회사

- Non-accelerated Filer(2분기 마지막일 기준 유동주식(public float) 시가총액 $75백만 미만 회사)의 경우

ICFR에 대한 외부감사는 면제

- 2010년 7월 21일 이후 영구 면제(기존에는 적용을 연기해 왔기 때문에 실질적으로 외부감사가 적용된 적은 없음)

2. 신생성장기업(Emerging growth company)

- 2012년 4월 The Jumpstart Our Business Startups Act(JOBS법) 공포 후 아래 요건 모두 충족한 신생성장기업은

ICFR 감사 대상에서 제외되도록 SOX법 개정

* 연간 매출액(gross revenues)이 $10억 미만

* 기업공개 후 5년 이내

* 직전 3개년간 비전환사채(non-convertible debt) 발행액이 $10억 미만

* large-accelerated filer가 아님

3. 매출액 $100백만 미만인 회사(개정 준비중)

- 2019년 5월 9일, 매출액 $100백만 미만의 Smaller Reporting Company가 재무보고 내부통제 감사를 받지 않도록 개정 작업 준비중

- 다만, 경영진의 재무제표 인증, 효과적인 재무보고 내부통제를 갖추고 운용해야 하는 투자자 보호 의무사항의 변경이 아닌,

오직 외부감사인의 감사 면제만을 추진중

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ㅇ 내부회계관리제도 비적정의견 관련 코스닥시장 상장규정 폐지

- 동 규정은 외감법 전면 개정 이전에 도입된 규정으로 주기적 지정제 등 회계투명성을 제고할 수 있는

다른 제도들이 다수 도입되었으므로 과거부터 존재한 해당 상장규정의 필요성이 낮아짐

- 유가시장에는 적용되지 않고 코스닥시장에만 적용되는 규정으로 코스닥상장법인에게만 과도한 부담으로 작용하므로

코스닥기업의 상장유지부담 경감 차원에서 해당 규정의 폐지가 필요

□ (건의사항) 중소기업의 부담 감경을 위해 자산총액 1천억원 미만의 코스닥 상장기업에 대해서는

내부회계관리제도 감사를 면제하도록 관련 법령 등을 개정해 주시기를 건의

※ (관련 법규 및 지도) 외감법 제8조, 부칙 제3조 및 코스닥시장 상장규정 제28조의2, 제38조

☞ 붙임 : 외감법 및 코스닥시장 상장규정 개정안

판단 이유

<외부감사법 개선 건의 관련>

ㅁ 회계개혁으로 '17년 외부감사법 전부개정에 따라 상장법인에 한해 내부회계관리제도 감사의무가 도입되었음. 자산 1천억원 미만 상장법인은 2023년부터 내부회계관리제도 감사 의무가 적용예정으로 향후 제도를 시행해 보고 개정 필요성을 검토하는 것이 바람직하다고 판단됨

<코스닥상장규정 개선 건의 관련>

□ 상장법인은 불특정 다수의 투자자 보호를 위해 내부통제 투명성이 확보될 필요가 있으며, 이는 단순히 감사의견 적정 여부와는 별개의 문제로 판단해야 함

ㅇ 내부회계관리제도 적정 검토의견은 상장기업으로서 갖추어야 할 적절한 수준의 내부통제에 대한 검증을 위한 최소한의 요건이며, 내부회계관리제도 취약기업은 횡령 등 불법행위에 노출될 가능성도 높음

ㅇ 따라서 내부회계관리제도에 취약점이 확인된 경우에는 투자자 보호 차원에서 점검이 필요함

※ 내부회계관리제도 부실이 확인된 경우 바로 상장폐지 되는 것이 아니며, 투자주의환기종목으로 지정 후 2회 연속시 상장적격성 실질심사 대상이 되고,

- 실질심사 대상이 되더라도 그 사유만으로 상장폐지 되는 것이 아니라, 기업의 계속성 및 경영의 투명성 등을 종합적으로 고려하여 상장폐지 여부를 판단함

관련 법령

13. 자본시장·회계>회계·외부감사>외부감사>외부감사인 선정

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기관 원문

법적 효력은 발행기관 원문에 있으며 본 페이지는 참고용입니다.

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