감사기준서 240 재무제표감사에서 부정에 관한 감사인의 책임 제A4조 (적용 및 기타 설명자료)

부정한 재무보고에는 그렇지 않았다면 효과적으로 운영되고 있다고 보일 내부통제에 대한 경영진의 무력화가 종종 수반된다. 부정은 경영진이 아래와 같은 기법을 사용하여 내부통제를 의도적으로 무시함으로써 발생될 수 있다.

영업성과를 조작하거나 다른 목적을 달성하기 위하여 특히 보고기간말에 근접하여 가공의 분개를 기록

계정 잔액의 추정에 적용되는 가정을 부적합하게 수정하거나 판단을 변경함

보고기간에 발생한 사건이나 거래를 재무제표에 누락시킴, 또는 그 인식시기를 앞당기거나 지연시킴

해당 재무보고체계에서 요구되거나 공정표시를 달성하기 위하여 필요한 공시를 누락하거나, 이해하기 어렵게 만들거나, 왜곡표시함

재무제표에 기록된 금액에 영향을 미칠 수 있는 사실을 은폐함

기업의 재무상태나 재무적 성과를 왜곡표시하도록 설계된 복잡한 거래를 수행함

유의적 거래 및 비경상적인 거래와 관련된 기록이나 조건을 변경시킴