감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A105조 (적용 및 기타 설명자료)

해당 재무보고체계의 요구사항의 관점에서 유의적 가정의 적합성은 특정한 일련의 행동을 수행할 경영진의 의도와 능력에 의존할 수 있다. 경영진은 종종 특정 자산에 대한 계획과 의도를 문서화하며, 해당 재무보고체계에서 경영진에 그렇게 하도록 요구할 수 있다. 경영진의 의도와 능력에 관해 입수할 감사증거의 성격과 범위는 전문가적 판단사항이다. 해당되는 경우 감사인의 절차는 다음을 포함할 수 있다.

경영진이 진술하였던 의도를 과거에 수행했던 이력을 검토함

해당되는 경우 공식적으로 승인된 예산이나 승인 또는 회의록 등 문서화된 계획과 기타의 문서를 검토함

특정한 일련의 행동에 대한 이유를 경영진에게 질문

재무제표일 후 감사보고서일까지 발생한 사건을 검토함

현존하는 이행약속의 시사점 등 기업이 처한 경제적인 상황에서 특별한 일련의 행동을 수행할 수 있는 기업의 능력을 평가함

경영진이 해당 재무보고기준의 문서화 요구사항이 있는 경우 그 요구사항을 지켰는지에 대한 고려

그러나 특정 재무보고체계에서는 회계추정치를 도출할 때 경영진의 의도나 계획을 고려하는 것을 허용하지 않을 수 있다. 공정가치 회계추정치의 경우 이들의 측정목적상 유의적 가정에 시장참여자가 사용한 가정들이 반영되도록 요구하기 때문에 종종 그러한 경우에 해당될 수 있다.