감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A77조 (적용 및 기타 설명자료)

회계추정치 도출에 사용된 데이터의 선택과 적용이 복잡성의 영향을 받는 정도를 고려할 때 감사인이 고려할 사항은 다음과 같다.

데이터 원천의 관련성과 신뢰성을 고려하였을 때, 데이터를 추출하는 과정의 복잡성. 어떤 원천으로부터의 데이터는 다른 원천으로부터의 데이터에 비하여 신뢰성이 높을 수 있다. 또한, 비밀유지나 소유권의 이유로 어떤 외부 정보원천은, 사용한 기초 데이터의 원천이나 데이터가 누적되고 처리되는 방법과 같이, 제공하는 데이터의 신뢰성을 고려하는데 관련되는 정보를 공시하지 않거나 충분한 공시를 하지 않을 것이다.

데이터의 무결성을 유지하는데 있어 본질적인 복잡성. 대량의 데이터와 여러 원천의 데이터가 있는 경우, 회계추정치 도출에 사용되는 데이터의 무결성을 유지하는데 본질적인 복잡성이 있을 수 있다.

복잡한 계약조건의 해석 필요성. 예를 들어 상품공급자나 고객 리베이트로 발생하는 현금 유입이나 유출은 이해하거나 해석하는 데 구체적인 경험이나 능력을 필요로 하는 매우 복잡한 계약조건에 따라 달라진다.