감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A76조 (적용 및 기타 설명자료)

회계추정치 도출에 사용된 방법의 선택과 적용이 복잡성의 영향을 받는 정도를 고려할 때 감사인이 고려할 사항은 다음과 같다.

회계추정치 도출에 사용된 방법이 본질적으로 복잡하며 회계추정치가 중요하게 왜곡표시될 가능성이 높을 수 있음을 나타내는 경영진의 전문적인 기술이나 지식의 필요성. 경영진이 내부적으로 모델을 개발하였으며 상대적으로 내부적인 모델의 개발 경험이 적은 경우, 혹은 특정 산업이나 환경에서 흔히 설정되거나 사용되지 않는 방법을 적용하는 모델을 사용하는 경우 중요하게 왜곡표시될 가능성이 높다.

해당 재무보고체계에서 요구되는 측정기준의 성격. 이는 여러 상호관계를 가진 여러 원천의 역사적이고 미래전망적인 데이터나 가정을 필요로 하는 복잡한 방법을 필요로 할 수 있다. 예를 들어, 기대신용손실충당금은 과거 경험 데이터의 고려와 미래전망 가정의 적용에 기초하여 미래의 신용상환과 그 밖의 현금흐름에 대한 판단을 요구할 수 있다. 이와 유사하게, 보험계약부채의 평가는 과거의 경험과 현재 및 가정된 미래의 추세에 기초하여 미래의 보험계약 지급에 대한 판단을 추정할 것을 요구할 수 있다.