감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A118조 (적용 및 기타 설명자료)

경영진의 점추정치와 추정불확실성에 대한 관련 공시를 평가하기 위해 감사인의 점추정치 또는 범위추정치를 도출하는 것은, 예를 들어 아래와 같은 경우 적합한 접근일 수 있다.

감사인이 전기 재무제표에서 도출된 유사한 회계추정치를 검토한 결과, 당기의 경영진의 절차가 비효과적일 것으로 예상됨

회계추정치 도출을 위한 경영진의 절차 내부 및 절차 자체에 대한 기업의 통제가 잘 설계되어 있지 않거나 적절하게 실행되고 있지 않음

보고기간말과 감사보고서일 사이의 사건이나 거래가 경영진이 이를 적절하게 고려하는 것이 적합함에도, 적절히 고려되지 않았으며 그러한 사건이나 거래가 경영진의 점추정치와 모순되는 것으로 보이는 경우

감사인의 점추정치 또는 범위추정치를 도출할 때 사용할 수 있는 적합한 대체적인 가정이나 관련 데이터의 원천이 있음

경영진이 추정불확실성을 이해하거나 다루기 위한 적합한 조치를 취하지 않은 경우(문단 27 참고)