감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A127조 (적용 및 기타 설명자료)

감사기준서 500에서 설명하는 것처럼, 외부 정보원천으로부터의 정보의 신뢰성은 그 원천과 성격, 그리고 정보가 입수되는 상황에 영향을 받는다. 결과적으로 회계추정치 도출에 사용된 정보의 신뢰성을 고려하기 위한 감사인의 추가적인 감사절차의 성격과 범위는 이러한 요소들의 성격에 따라 다양할 수 있다. 예를 들면 다음과 같다.

시장이나 산업 데이터, 가격 또는 가격결정 데이터가 그러한 정보에 특화된 단일의 외부 정보원천으로부터 입수되는 경우, 감사인은 대체적인 독립적인 원천에서 비교할 가격을 찾으려 할 수 있다.

시장이나 산업 데이터, 가격 또는 가격결정 데이터가 복수의 독립적인 외부 정보원천으로부터 입수되고 정보원천 간에 일치점을 가리키는 경우, 감사인은 개별 원천으로부터의 데이터의 신뢰성에 대하여 감사증거를 덜 입수할 필요가 있을 수 있다.

복수의 정보원천으로부터 입수한 정보가 다양한 시장의 관점을 가리키는 경우, 감사인은 견해의 다양성의 원인을 이해하고자 할 수 있다. 다양성은 서로 다른 방법, 가정 또는 데이터의 사용에 따른 것일 수 있다. 예를 들어, 한 원천에서는 현행 가격을 다른 원천에서는 미래가격을 사용하고 있을 수 있다. 다양성이 추정불확실성과 관련된다면 감사인은 문단 26(b)에 따라 추정불확실성을 기술하는 재무제표의 공시가 해당 재무보고체계의 관점에서 합리적인지에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 입수하도록 요구된다. 그러한 경우 전문가적 판단은 적용된 방법, 가정 또는 데이터에 대한 정보를 고려하는데 있어서도 중요하다.

외부 정보원천에서 입수한 정보가 자체의 방법을 적용하여 도출된 것일 경우, 감사기준서 500의 문단 A43에서 관련 지침을 제공한다.