감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A97조 (적용 및 기타 설명자료)

해당 재무보고체계의 관점에서 선택된 방법의 적합성과 전기로부터 변경이 있는 경우 그 적합성에 대한 감사인의 관련 고려사항은 다음과 같다.

경영진의 선택된 방법에 대한 논리적 근거가 적합한지 여부

방법이 회계추정치의 성격, 해당 재무보고체계의 요구사항, 기타 평가 개념이나 기법, 규제 요구사항, 기업이 속한 사업과 산업 및 환경에 따른 상황에 적합한지 여부

경영진이 다른 방법이 유의적으로 다른 추정치를 발생시킨다고 결론지을 때와 경영진이 이러한 차이를 조사하는 방법

변경이 새로운 상황이나 새로운 정보에 근거하는지 여부. 그렇지 않은 경우 변경은 합리적이지 않거나 해당 재무보고체계를 따르지 않을 수 있다. 임의의 변경은 기간에 걸쳐 일관되지 않은 재무제표로 이어지고 재무제표의 왜곡표시를 야기하거나 경영진의 편의가능성을 나타내는 징후가 될 수 있다. (문단 A133-A136 참조)

이러한 사항들은 해당 재무보고체계에서 측정 방법을 규정하고 있지 않거나 복수의 방법을 허용하지 않을 때 중요하다.