감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A106조 (적용 및 기타 설명자료)
1. 공식 조문 원문
해당 재무보고체계의 관점에서 사용하기 위하여 선택한 데이터의 적합성과 전기로부터 변경된 경우 그 적합성에 대한 감사인의 관련 고려사항은 다음과 같다.
데이터 선택에 대한 경영진의 논리적 근거
데이터가 회계추정치의 성격, 해당 재무보고체계의 요구사항 그리고 기업이 속한 사업, 산업 및 환경에 비추어 상황에 적합한지 여부
선택된 데이터의 원천이나 선택된 데이터의 전기로부터의 변경이 새로운 상황이나 새로운 정보에 근거하는지 여부. 그렇지 않다면, 합리적이지 않으며 재무보고체계를 준수하지 않을 가능성이 높다. 회계추정치의 임의의 변경은 기간에 걸쳐 일관되지 않은 재무제표로 이어지고 재무제표의 왜곡표시를 야기하거나 경영진의 편의가능성을 나타내는 징후가 될 수 있다. (문단 A133-A136 참조)
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