감사기준서 540 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사 제A60조 (적용 및 기타 설명자료)

회계추정치의 결과와 전기재무제표에 인식된 금액과의 차이가 반드시 전기재무제표의 왜곡표시를 나타내는 것은 아니다. 그러나, 이러한 차이는 예를 들어 전기재무제표를 확정할 때 경영진이 이용가능하였던 정보나 해당 재무보고체계의 관점에서 입수 및 반영되었어야 했다고 합리적으로 기대할 수 있었던 정보로부터 발생될 수도 있을 것이며, 이 경우에는 그 차이가 왜곡표시일 수 있다. 그러한 차이는 회계추정치를 도출할 때 경영진이 정보를 고려하는 과정에 의문을 제기할 수 있다. 그 결과, 감사인은 관련된 통제를 테스트할 계획과 통제위험을 재평가하거나 해당 사항에 대해 더 설득력 있는 감사증거를 입수할 필요가 있다고 결정할 수 있다. 많은 재무보고체계들이 왜곡표시에 해당되는 회계추정치의 변동과 왜곡표시에 해당되지 않는 회계추정치 변동을 구별하는 지침과 각각의 경우 따라야 하는 회계처리에 대한 지침을 포함한다.