감사기준서 700 재무제표에 대한 의견형성과 보고 제A2조 (적용 및 기타 설명자료)

감사기준서 260에는 회계실무의 질적 측면에 대한 논의가 포함되어 있다. 감사인은 해당 기업의 회계실무에 대한 질적 측면을 고려할 때, 경영진의 판단에 존재하는 편의가능성을 인지하게 될 수 있다. 감사인은 미수정왜곡표시와 더불어 중립성 결여의 누적적 효과로 인하여 재무제표가 전체적으로 중요하게 왜곡표시 되어 있다고 결론을 내릴 수 있다. 감사인이 재무제표가 전체적으로 중요하게 왜곡표시 되었는지 여부를 평가할 때 영향을 미칠 수 있는 중립성 결여의 징후에는 다음 사항이 포함된다.

경영진에게 제시된 왜곡표시 항목들에 대한 선택적 수정 (예를 들어, 보고이익을 증가시키는 효과가 있는 왜곡표시는 수정하되, 보고이익을 감소시키는 효과가 있는 왜곡표시는 수정하지 아니함)

경영진이 회계추정치를 도출할 때의 편의가능성