기업회계기준서 제1117호 보험계약 제C13조 (직접참가특성이 없는 보험계약집합의 보험계약마진 또는 손실요소의 결정)

문단 C8에서 허용하는 범위 내에서, 보험계약집합의 최초 인식시점에(또는 후속적으로) 적용된 할인율을 다음과 같이 결정한다.

⑴문단 36, B72~B85를 적용하여 추정된 수익률곡선에 전환일 직전 최소 3년간 근사하는 관측가능한 수익률곡선이 있다면, 관측가능한 그 수익률곡선을 이용한다.

⑵ 위 ⑴의 관측가능한 수익률곡선이 존재하지 않는다면,

문단 36, B72~B85에 따라 추정된 수익률곡선과 관측가능한 수익률곡선 간의 평균스프레드를 산정하고, 해당 스프레드를 관측가능한 수익률 곡선에 적용함으로써 최초 인식시점(또는 후속적으로)에 적용되는 할인율을 추정한다. 그 스프레드는 전환일 직전 최소 3년간의 평균이어야 한다.